二、企業(yè)所得稅

　　1.納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。

　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。

　　企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2.稅率

　　企業(yè)所得稅的稅率為25%.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的，適用稅率為20%.

　　3.應稅所得額

　　企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及

　　允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　?、黉N售貨物收入；②提供勞務收入；③轉讓財產(chǎn)收入；④股息、紅利等權益性投資收益；⑤利息收人；⑥租金收入；⑦特許權使用費收入；⑧接受捐贈收入；⑨其他收入。

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出。，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　4.應納稅額

　　企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。

　　企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

　?。?）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；

　?。?）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

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