一、會計要素的含義及其劃分

　　會計要素是以會計核算的基本前提為基礎(chǔ)的，對會計對象所作的基本分類，是會計核算對象的具體化，是會計用于反映會計主體財務(wù)狀況，確定經(jīng)營成果的基本單位。我國《企業(yè)會計準則》將會計要素劃分為六類：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入費用和利潤。

　�。�1）資產(chǎn)。是指企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。資產(chǎn)的確認必須符合四項標準：①資產(chǎn)的本質(zhì)必須是一項經(jīng)濟資源；②資產(chǎn)應(yīng)當能以貨幣計量；③資產(chǎn)必須是企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源；④資產(chǎn)包括各項財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

　�。�2）負債。是指企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、將以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。債務(wù)的確認要符合以下標準：①負債是企業(yè)的債務(wù)責任，企業(yè)必須在約定的時間內(nèi)償還；②負債應(yīng)以資產(chǎn)或勞務(wù)償還；③負債能夠用貨幣確切計量或合理估計。

　�。�3）所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。它表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。所有者權(quán)益的確認應(yīng)滿足以下標準：①所有者權(quán)益的本質(zhì)是一種權(quán)利；②所有者權(quán)益的范圍是企業(yè)的凈資產(chǎn)；③所有者權(quán)益的承受人是企業(yè)的投資人。

　�。�4）收入。是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入。收入的確認應(yīng)滿足以下標準：①收入的本質(zhì)是已實現(xiàn)的收入；②收入的范圍是銷售商品或提供勞務(wù)。

　�。�5）費用。是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費。費用的確認應(yīng)滿足以下標準：①費用的本質(zhì)是各種耗費；②費用發(fā)生的范圍是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中。③費用能予以對象化的部分是成本，即制造成本，不能予以對象化的部分就是期間費用，即直接計入營業(yè)損益的費用。

　�。�6）利潤。是企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果。也是收入與費用相比、相抵后的差額。

　　以上會計要素中，前三類是反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素；后三類是反映和計算企業(yè)財務(wù)成果的會計要素。

　　二、會計等式

　　會計等式又稱會計平衡公式，是指表明各會計要素之間關(guān)系

　　的恒等式。會計等式有以下三種形式：

　　1.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

　　上述會計等式，表明會計主體在某一特定時點所擁有的各種資產(chǎn)，債權(quán)人和投資者對企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況，表明企業(yè)擁有的全部資產(chǎn)都是債券人和投資者提供的。這一會計等式也是會計復式計賬、會計核算和會計報表的基礎(chǔ)。

　　2.收入-費用=利潤

　　企業(yè)的目標就是從生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲取收入，實現(xiàn)盈利。企業(yè)在取得收入的同時，必然要發(fā)生相應(yīng)的費用。只有通過收入與費用的比較，才能計算確定一定期間的盈利水平，確定當期實現(xiàn)的利潤總額。這一等式表明，經(jīng)營成果與相應(yīng)期間的收入和費用關(guān)系。

　　3.資產(chǎn)=負僨+所有者權(quán)益+收入-費用

　　由于所有者是企業(yè)的投資者，企業(yè)實現(xiàn)的利潤應(yīng)當且只能歸屬于所有者。利潤的實現(xiàn)，意味著所有者在企業(yè)中的權(quán)益數(shù)額增加。因此得出如下等式：

　　資產(chǎn)=負債+（所有者權(quán)益+利潤）=負債+所有者權(quán)益+收入-費用

　　該式表明了會計主體的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果之間的相互關(guān)系。